铁路行业是我国社会经济增长发展的重要支撑之一，我国颁布和实施的“营改增”税收改革制度对于铁路工程建设项目的造价管理工作造成很大影响。本文针对新的税收改革，铁路工程在改革下所开展的造价中所存在问题，结合了造价标准转变的要求，提出了造价标准转变的内容，分析了造价标准转变后的问题，给出了铁路工程相关单位应从哪些环节来进行造价标准调整，从而降低增值税的征收对铁路项目的影响。

　　关键词:铁路工程;工程造价;营改增;造价标准

　　我国的铁路工程的工程造价工作，是确保我国铁路工程正常施工的基础条件，财政部和国家税务总局所发布的《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》(财税［2016］36号)中规定，建筑工程行业中缴纳的营业税将用缴纳增值税所代替，并且将建筑行业中的营业税改为征增值税(即“营改增”)，营改增的改革，对于铁路建设工程的工程造价工作产生了很大影响，所以务必要针对铁路建设工程中的工程造价标准调整的全面性进行深入探究和分析。

　　1营业税和增值税的含义与区别

　　1)营业税的含义。营业税是针对我国境内提供税劳务、转让无形资产，或者是销售不动产的相关单位还有个人，针对他们所获取得的营业金额来进行征收的一种税收。营业税属于价内税，也就是针对营业税本身的营业金额计算的营业税中，所应该缴纳的营业税金额。在没有实行营业税改征增值税之前，我国的铁路建设工程所进行缴纳的营业税金额为营业税乘以税率，营业金额是包括营业税中所应该缴纳的营业税金的设计概算，铁路建筑的安装工程费或者合同金额，缴纳的税率为3%［1］。2)增值税的含义。增值税是以商品在流转过程中所产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税的原理上说，增值税是对商品生产、商品流通、商品劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税［2］。增值税也是针对销售货物类进行的一种征收税，还有进行加工和修理修配劳务，还有进口货品的相关单位以及个人所进行征收的一种税收。3)营业税和增值税的差异。营业税属于价内税，依照应交税的劳务或是应交税行为，所产生的全部的营业金额或者转让金额、销售金额，还有法律所规定的税率计算出的应该缴纳税额，其中营业额中除了处于上游各环节中应该纳税的纳税额，还有本环节中应该纳税的纳税额。增值税属于价外税，不会将企业的收入和成本计算进缴纳的增值税中，是针对货品或者服务在进行流转时候所产生的增值金额所进行征收的一种税收。营业税和增值税的税基不一样，税率也不一样［3］。

　　2营改增对于铁路工程造价工作的影响

　　建筑工程行业的营业税改征增值税对于工程造价的应缴纳税的金额计算有着直接的影响，并且目前的铁路工程概预算的体系应该怎么在营改增的影响下进行调整适应，以及铁路工程中的工程造价工作由于受到营改增的影响应该怎么解决等一系列的问题，都是亟待解决的问题［4］。在建筑工程行业中，在营业税的基础下进行设计概算中的应缴纳的税额和增值税基础下进行设计概算中应缴纳的税额存在着较大的差异化。营业税属于价内税，对应交税的劳务还有应交税的行为所产生的全部的营业金额或者转让金额、销售金额，还有法律所规定的税率计算出的应该缴纳税额。增值税属于价外税，不会将企业的收入和成本计算进缴纳的增值税中，是针对货品或者服务在进行流转时候所产生的增值金额所进行征收的一种税收［5］。1)营业税基础下进行铁路工程交税金额的计算。建筑工程行业中，应该缴纳的税额包含了营业税、城市建设的维护税还有教育费附加税，其中城市建设维护税还有教育附加税是以营业税的税额为基础进行基数计算的。并且因为营业税属于价内税为了将基数的计算方式有所简化，一般情况下会将营业税、城市建设的维护税还有教育费附加税更换为不以建筑工程安装费用为计算基数的综合性税率［6］。2)增值税基础下进行铁路工程交税金额的计算。铁路工程在营业税的基础下进行铁路工程的造价工作，其中人工费用、建筑材料费用、施工机械使用费用、施工相关措施费用、运输费用、特殊性施工的附加费用以及与铁路工程相关的其他全部费用中，都包括了一小部分的税金。营改增后，铁路工程在营业税的基础下进行铁路工程的造价工作中，要怎么将销售额和进项税额确定，才能将增值税的应该缴纳的税额所进行确定，还有其他方面的税费确定，是铁路工程的工程造价工作中计算应交税金的重要条件［7］。

　　3铁路工程造价工作的标准调整及内容

　　1)造价调整要求。铁路工程的工程造价工作中，造价标准是铁路工程设计概预算的基本参照依据，为了适应营改增的实施条件，铁路工程的工程造价工作中的造价标准应该进行相应的调整。此外，对于铁路工程的工程造价工作中的造价标准调整，在保证铁路工程的建设施工可以顺利的进行的前提下，应当便于铁路工程造价工作的操作，与此同时，还要确保涉及其中的各单位的经济效益。2)造价标准调整内容。(1)费用构成相关内容的调整。在铁路工程的管理费用中增加教育附加税、城市维护建设税、地方教育附加税，然后增值税的计税基数为设备采购的费用，并且在设备采购费中加入增值税。(2)调整费用计算方法。建筑工程安装费用中，不包括增值税中可以抵扣进项税金额中的人工费用、建筑材料费用、施工机械设备的使用费用、施工相关措施费用、运输费用、特殊性施工的附加费用以及与铁路工程先关的其他各方面的全部费用的总共税金。(3)费用调整的标准。在铁路工程的建设中，不同环节费用的费用标准调整是将不同环节的费用中可以获取增值税中可以抵扣进项税款金额，不过要是遇到出税额相对较小的情况，并且人工费用中可以当做进项税进行扣住的仅有劳动保护费，这时人工费用就可以不进项抵扣。铁路工程建设中的材料费用调整可以参照《铁路工程建设材料基期价格》规定中的可以用以抵扣的进项税扣除，然后当作材料基期价格的确立参考。其中，主要材料的编制期间的价格按照不包括增值税可抵扣进项税金额的价格来获取确立。目前铁路工程的工程造价标准中，各项费用的计算基数都是以人工费用还有基期使用期间所使用的机械设备使用费作为基础的，所以依照《铁路工程施工机械台班费用定额》中所规定的可以用作抵扣进项税的税额都扣除完了之后，以此当作铁路工程施工中所使用的机械设备使用费的计算参照。关于施工措施费用的计算应该将铁路工程建设施工中的施工措施费用中可以扣除进项税的相关内容来进行调整，然后要将除去税后的基期人工费用还有基期铁路工程建设施工的机械设备的使用费用的总和当作基数计算的整合费率。进行运杂费计算工作的时候，使用不包括增值税中可以用来扣除进项税的运输单价费用、装卸费用中的单价费用、采购费用、保管费用还有其他方面的费用来进行计算。税金的造价标准调整为，不包括增值税中可以用来抵扣进项税金额的铁路工程建设建筑安装费用的11%来计算出。

　　4营改增后铁路工程造价标准的转变

　　铁路工程在进行造价标准调整工作的时候，务必要依照我国相关的法律法规进行调整，当国家将营增改的试用区域进行大面积推广后，营增改的试用区域会出现些许问题，使营改增的措施实行得不顺畅，这个时候就需要各方全面协商，在符合法律法规的条件下有效确保各方的经济效益。对于投资影响的探讨分析是基于铁路工程造价的标准还有原本概算的编制期价格作为基础来进行分析的，并且因为不同的铁路建设工程中的工程含量存在一定的差异化，以及因为营改增的实行对于铁路工程建设中的人工、材料、还有机械设备等多方面的价格造成了影响，所以造成了铁路工程的工程造价出现了相应的变化。

　　5结束语

　　在我国的铁路工程中，铁路工程的工程造价工作在营改增的影响下，也受到了一定的阻碍，所以铁路工程建设相关单位务必要在营改增的改革下不断将产业进行优化、改善和提高，降低企业税负的不良情况。因此，要从铁路工程建设中的各个环节来进行调整，用以降低增值税的征收对于铁路工程建设的经济效益的影响，才能使铁路工程建设施工工作的顺利开展，以及确保铁路工程建设施工的质量水平，并且使铁路工程建设的相关单位的经济效益得到有效保证，使铁路工程建设的相关单位在未来的可持续发展中走的更加稳定、久远，为社会经济的增长做出贡献。

　　参考文献:

　　［1］张娟．浅析营改增后铁路工程造价标准的转变［J］．中国招标，2018，27(24):36－37．

　　［2］王锦锋．“营改增”对铁路行业工程造价的影响［J］．科技与创新，2019，6(2):92－93．

　　［3］付建斌．营改增后铁路工程造价标准调整研究［J］．铁道工程学报，2016，33(11):120－124．

　　［4］薛艳．营改增对工程造价的影响［J］．经济期刊，2016，9(3):151．

　　［5］李佳凌，谢超，张艳．论“营改增”对工程造价的影响［J］．住宅与房地产，2016，22(21):129．

　　［6］方浩良．“营改增”对工程造价的影响［J］．建材发展导向，2017，39(7):96－97．

　　［7］张海燕．营改增对工程造价的影响［J］．资源信息与工程，2016，31(6):150－151．

　　作者：何伟 单位：衡茶吉铁路有限责任公司