财政节制论文-完美企业内部会计节制规范自上世纪90年代以来，企业内部节制研究逐渐成为我国理论界和实务界关心的一个主要范畴。内部节制轨制是公司管理布局的主要构成部门，它的完美与否关系着企业可否成立合理的公司管理布局。我国对此予以了相当的注重。财务部先后颁布了一系列用于指点全国各单元成立内部会计节制的规范文件，但这些内部会计节制规范在现实中的具体运转环境如何？其顺应性若何？? ? 一、长安福特公司的固定资产内部节制阐发? ? （一）长安福特公司及其固定资产内部节制流程? 长安福特总部坐落在长江上游的经济核心――，是由中国汽车工业最大的“百大哥店”――长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司配合出资成立的，两边各具有50%的股份，专业出产满足中国消费者需求的轿车。该厂具有世界一流的整车出产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。? 长安福特公司的次要办理架构是由合伙两边各派代表构成的董事会、施行委员会及各个部分构成。公司的内部节制系统是在自创美国福特公司具有100多年汗青的内部节制系统根本上成立而成的，具有较高的起点。它的次要内部节制内容包罗：节制、风险评估、节制勾当、消息与沟通、监视这五大体素，并在COSO内部节制全体框架下，连系我国国情构成了具有必然特色和较高水准的内部节制系统。? 长安福特公司，起首界定了固定资产的范畴及内容，其营业流程包罗（简要）：? 1.?固定资产投资项目标决策? ? 2.?资产购买流程? ? 3.?资产措置流程? ? 4.?资产实物台账办理和报废流程? （1）台账的设置和保管要求：专人担任台账登记工作；登记凭证的要求；保管刻日等。? （2）台账的登记：包罗入库登记、领用登记、报废或转移登记。? （3）期末演讲：按季向财政部报送报表。? （4）清点轨制。? （5）资产地址转移：包罗部分内部在厂区内挪动，部分之间在厂区内挪动，转移给其他单元的，买入时间接存放在其他单元的资产等。? （6）资产报废、出售的审批和实物措置：包罗分歧固定资产报废的法式。? （7）公例。? （8）记实：了固定格局。? （9）发布/修订记实：了固定格局。? 5.?固定资产清点轨制? （1）目标：通过清点来确定公司固定资产能否平安，推进固定资产账实相符。? （2）利用范畴：列入公司固定资产账目标所有资产项目。? （3）。? （4）职责：包罗财政部分、主管部分及利用部分的职责。? （5）法式：包罗根本工作、清点方式和清点时间、差别处置以及盘盈盘亏的会计处置。? （6）记实：了固定格局。? （7）发布/修订记实：了固定格局。? ? （二）长安福特固定资产的内部节制特点。? 1.?重视流程办理? 从上述的引见中能够看到，长安福特的固定资产内部节制进行的是流程办理。从固定资产投资项目标决策、购买到固定资产的日常办理、最初措置都有一系列的流程图，相关营业经办人员按照这些流程图施行相关固定资产的营业。不少企业虽然有一整套的办理轨制，可是施行起来却不尽人意，良多营业人员经办相关事项时，不恪守企业的规章轨制。良多环境下，并不是营业人员成心违反企业的轨制，一个主要的缘由是企业缺乏可供操作性的流程，指点营业人员处置经济营业。长安福特在这方面做得就比力好，公司采用的是福特公司的办理经验，在流程设想上比力科学合理，无效地指点了营业人员的工作。如长安福特的不少员工就提到，在良多环境下，他们的工作不是来自于带领的号令，而是按法式处事。? 2. 加强固定资产实物台账办理 固定资产的内部节制是全方位的节制，从固定资产投资决策、购买，不断到日常办理和措置，每个环节都很主要。良多企业比力注重固定资产的购买，但固定资产采办回来后，对日常办理却不敷注重。长安福特公司设立了完美的固定资产实物台账办理轨制，对台账的设置、登记、保管、演讲进行了细致的，并加以施行。通过对固定资产的台账办理，公司较好地了固定资产的完整性和平安性，了资产的一般运转。 3. 重视固定资产的内部节制评价 内部节制的评价，在我国良多企业中不断是一个亏弱环节。一般来说企业都有响应的内部节制轨制。但不少企业对若何评价和查核内部节制的运转却缺乏经验和无效的手段。长安福特的内部节制轨制中的一个主要构成部门就是内部节制评价。该公司制定了详尽的内部节制审核项目，从固定资产的购买到日常办理的措置，都是企业内部审核小组予以关心的对象。通过内部审核，长安福特无效地监视了内部节制的运转环境，对呈现的问题可以或许及时发觉，并予以改正。二、仪征化纤股份无限公司内部节制阐发 （一）仪征化纤股份无限公司及其固定资产内部节制流程 中国石化仪征化纤股份无限公司是中国石油化工股份无限公司的控股子公司，是我国最大的现代化化纤和化纤原料出产。仪化股份公司次要处置出产及发卖聚酯切片和涤纶纤维营业，并配套出产聚酯次要原料精对苯二甲酸 PTA ，运营范畴包罗化纤及化工产物的出产及发卖，原辅材料的出产、化工化纤及纺织手艺开辟，自产产物运输及手艺办事。 在内部节制方面，2000年中石化进行重组，中石化股份公司成为仪化股份的大股东。随即仪化股份进行了较大规模的财政规律整改，逐渐完美内控机制。公司每年都要组织财政大查抄，而且按期礼聘中介机构对部属公司的运营情况进行审计。 仪征化纤于2002年12月成功实施ERP，ERP扶植的焦点问题就是规范办理流程，遵照尺度，按照法式，削减破例。在ERP实施的过程中，投入了大量的精神进行流程的规范。财政办理按照内控的要求，严酷遵照国度财政律例和中国石化内部会计轨制，将ERP的尺度流程与企业内部财政办理的现实需求慎密连系，实现了财政的无效监视。 仪征化纤股份无限公司关于固定资产内部节制的营业方针、节制点及营业流程如附表（简要）： （二）仪征化纤股份无限公司固定资产内部节制的特点 通过对仪征化纤股份无限公司固定资产办理营业流程的阐发，能够看出该公司关于固定资产的内部节制有以下特点： 1. 环绕运营方针、财政方针、合规方针进行节制 内部节制方针是指点其设想和实施的底子指南。内部节制必需环绕所要实现的方针，才能找到企业办理、运营勾当中与最终节制成果相关的要素。企业的节制勾当能否无效，次要的权衡尺度就是节制勾当可否与节制方针连结分歧。企业内部节制的方针次要有办理政策的无效贯彻和实施以及办理效率和结果，营业勾当的性和会计消息的实在靠得住。企业要想使节制勾当可以或许与节制方针连结分歧，内部节制设想就要关心上述问题。 因而，该公司在阐述关于固定资产办理的运营方针、财政方针及合规方针的根本上，提出固定资产办理过程中可能呈现的运营风险、财政风险及合规风险，环绕营业方针设想了相关固定资产营业流程步调与节制点，能够关于固定资产会计消息的靠得住性、企业财富的平安性和性。?? 2. 组织布局严密，岗亭义务明白，强调授权审批节制 企业运营勾当的开展具有很强的条理，的归属呈现出“”的特征。因为精神无限，上级办理者必需进行分权办理，这就发生了授权的问题，企业固定资产相关的营业勾当也该当按照必然的审批法式进行。内部节制必需确定授权审批的法式、的分派与义务界定相共同，既要设想出合理的授权审批节制办法，又要授权勾当的贯彻实施。 按照授权审批对象的发生频次和范畴能够把授权审批勾当划分为一般授权和出格授权。一般授权针对的是企业中经常发生、涉及范畴较广的日常经济营业，其次要内容包罗分歧数额营业审批权的归属、授权审批义务简直定以及买卖勾当的具体审批法式，在现实工作中还会发生在同级别办理者之间，这也属于一般授权。在此案例中，好比，设备办理部分和固定资产利用部分根据相关单据对新增固定资产配合进行验收；固定资产利用部分按照固定资产机能及利用现状提出补缀打算，由设备办理部分审核，报公司分担副总司理审批后实施；关于固定资产的清查由设备部和资产财政部配合按期组织实施。 特殊授权针对的是企业中发生频次较低，较为主要的很是规勾当，例如严重的项目投资决策、债券和股票的刊行等等，次要了这些勾当的决策法式、制衡机制和权责分布。例如，该公司关于固定资产报废的措置，单台原值在5万元以上50万元以下的固定资产由利用单元提出初步判定看法，公司判定组判定，报董事长审批；关于固定资产减值数额需经资产财政部会同设备部审核，报总司理班子、董事会审批，资产财政部按照审批成果及时计提入账。 3. 凸起闲置固定资产的措置 企业闲置的固定资产是指持续停用1年以上或新购设备因打算变动不消以及技改等改换下线，仍具有利用价值的固定资产。闲置固定资产不只占用了企业大量的资金，并且对于闲置资产不合理的措置将会形成资产流失，给企业带来较大的丧失。因而，在此案例中，该公司对于闲置固定资产的措置从审批同意到妥帖保管、到准确核算再到充实无效操纵都作了响应的，并在此过程中留意各部分的无效制衡。 三、对长安福特公司和仪征化纤股份无限公司固定资产内部节制的评价 长安福特和仪征化纤公司均是国内同类企业中较为成功的企业，关于固定资产的内部节制轨制均表现了注重流程 办理，注重IT手艺，留意授权审批，强调记实节制等内部节制的环节环节，此中值得自创和留意的有： （一）关于固定资产取得的节制 鉴于固定资产投本钱身所具有的投入资金多，影响持续时间长、收受接管慢、风险多的特点，决定了固定资产投资决策间接影响着企业将来持久效益与成长。因而，企业在进行固定资产投资决策前，应开展投资项目标可行性研究。可行性研究包罗宏观与微观两方面的研究，在考虑投资项目满足社会需要程度的前提下，重点研究投资项目标需要性、手艺上的可行性以及经济上的合等，在颠末充实的手艺经济论证和方案比力并经审查认定后选择最佳可行方案作为编制打算使命书的根据。也就是企业必需对固定资产的添加进行预算办理。 在这方面，长安福特公司凸起了固定资产投资项目标决策，而仪征化纤公司对于固定资产的预算以及以各类取得体例添加的固定资产的验收、入库、安全节制较少涉及，容易盲目购建，形成投资失误，预算失控。 （二）关于固定资产利用成本与费用的节制 固定资产利用过程中的成本和费用次要有固定资产补缀成本、固定资产转移成本、固定资产办理成本和无形损耗成本。会计系统对成本和费用的环节节制点就体此刻上述成本费用的节制中。准确确认和计量固定资产补缀费用，会计和出纳人员要监视补缀资金的收付、节余环境进行预算节制；融资或运营租入固定资产的运输费用的核算，计入办理成本或固定资产成本；在企业直达移大型的设备需要雇佣车辆和人员的劳动报答等。因而，在此过程中，次要是要划分本钱性收入和收益性收入的边界，不然就会带来本钱化利钱计较不准确，本钱性收入挤占出产成本或费用等问题。关于这方面的问题，在调研过程中，两公司均暗示是严酷按照会计轨制进行处置的。? （三）优良的企业文化和员工本质是内部节制无效实施的 仪征化纤股份公司的内部会计节制系统是成立在较高的消息办理平台上的，出格是该公司的ERP系统成功运转以来，似乎给内部会计节制系统设想的完整性添上了亮丽的色彩。但内部会计节制系统的无效性并不必然体此刻设想的完满上，还要有运转的无效性。2005年该公司营销部财政科的一名会计“蚂蚁搬场”调用货款5000万元，成为建厂近30年来涉案金额最大的经济案件。为什么会发生如斯严峻的经济案件?这也是不少单元目前内部节制过程中容易忽略的问题，轨制的制定环节在于无效的落实。 按照笔者的调研，收集相关材料，进行实地察看、查询拜访和座谈等形式，对长安福特公司的固定资产内部节制有了较多的领会，深切体味到该公司有一个注重内部节制的企业文化，为内部节制系统供给了很好的。从董事会、司理层到每个员工都有着核查的认识。一个功课完成后要对表示进行评估，起到了复核的感化。所以长安福特公司的内部节制系统获得了业内人士的推崇，在削减差错和舞弊上有着较好的防备。当一个企业构成了内部节制的文化，那么内部节制就不是一句废话，而是实其实在的工具了。